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重磅两会明确增值税16%10%分别降为13%9%

来源233网校 2019年3月5日 分享到 评论

刚刚在十三届全国人大第二次会议上宣布我国增值税基本税率将由目前的16%降至13%10%降至9%保持6%不变确保所?#34892;?#19994;税负只减不增继续由三档向两档迈进

李克强总理政府工作报告

2019年政府工作任务

一继续创新和完善宏观调控确保经济运行在合理区间

实施更大规模的减税

普惠性减税与结构性减税并举重点降低制造业和小微企业税收负担深化增值税改革将制造业等行业现行16%的税率降至13%将交通运输业建筑业等行业现行10%的税率降至9%确保主要行业税负明显降低保持6%一档的税率不变但通过采取对生产生活性服务业增加税收抵扣等配套措施确保所?#34892;?#19994;税负只减不增继续向推进税率三档并两档税制简化方向迈进

抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落实这次减税着眼放水养鱼增强发展后劲并考虑财政可持续是减轻企业负担激发市场活力的重大举措是完善税制优化收入分配格?#20540;?#37325;要改革是宏观政策支持稳增长保就业调结构的重大抉择

总结过去一年

1.提高个人所得税起征点设立6项专项附加扣除

2.坚持实施积极的财政政策着力减税降费补短板调结构下调增值税税率扩大享受税收优惠小微企业范围出台鼓励研发创新等税收政策全年为企业和个人减税降费约1.3万亿元

3.强化企业技术创新主体地位将提高研发费用加计扣除比例政策扩大至所有企业

4.下调部分商品进口关税关税总水?#25509;?.8%降至7.5%

2019年政府工作任务要点

1.实施更大规模的减税普惠性减税与结构性减税并举重点降低制造业和小微企业税收负担

2.深化增值税改革将制造业等行业现行16%的税率降至13%

3.将交通运输业建筑业等行业现行10%的税率降至9%

4.明显降低企业社保缴费负担下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例各地可降至16%

5.扎实做好高校毕业生退役军人农民工等重点群体就业工作加强对城镇各类就业困难人员的就业帮扶对招用农村贫困人口城镇登记失业半年以上人员的各类企业三年内给予定额税费减免

一具体变化如下

1.将制造业等行业现行16%的税率降至13%

2.将交通运输业建筑业等行业现行10%的税率降至9%

3.确保主要行业税负明显降低保持6%一档的税率不变但通过采取对生产生活性服务4.业增加税收抵扣等配套措施

5.确保所?#34892;?#19994;税负只减不增继续向推进增值税税率三档并两档

6.抓好年初出台的小微企业普惠性减税政策落

7.下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例各地可降至16%

8.稳定现行征缴方式各地在征收体制改革过程中不得采取增?#26377;?#24494;企业实际缴费负担的做法不得自行对历史欠费进行集中清缴

9.继续执行阶段性降低失业和工伤保险费率政策

10.今年务必使企业特别是小微企业社保缴费负担有实质性下降

11.对招用农村贫困人口城镇登记失业半年以上人员的各类企业三年内给予定额税费减免

12. 落实好小规模纳税人增值税起征点从月销售额3万元提高到10万元等税收优惠政策

13.西部地区企业所得税优惠等政策到期后继续执?#26657;?/p>

14.落实好新修订的个人所得税法使符合减税政策的约8000万纳税人应享尽享

15.对在社区提供日间照料康复护理助餐助行?#30830;?#21153;的机构给予税费减免

二增值税税率降低后会计如何处理

增值税税率降低后很多会计小伙伴很关心减少或节约的增值税额如何处理下面我们通过实例进行分析

我们先做个假设假设增值税税率从2019年1月1号开始从16%降到15%A公司2018年12月20日与客户签订销售合同销售货物1,160,000元含税价2019年1月30日确认销售收入

会计处理

借应收账款A公司 1,160,000

贷主营业务收入 1,000,000

应交税费待转销项税额 160,000

2019年1月30日公司向A公司开具了增值税专用发?#20445;?#31246;率为15%并收到A公?#23616;?#20184;的货款

借银行存款 1,160,000

贷应收账款A公司 1,160,000

同?#20445;?/p>

借应交税费待转销项税额 160,000

贷应交税费应交增值税销项税额 151,304.35

营业外收入 8,695.65

减少或节约的增值税额如何处理是大家关心的问题

我们来看一下销项税额的计算

1确认收入?#20445;?#25353;16%的税率确认了待转销项税额160,000元

2实际开?#31508;保?#25353;15%的税率确认了销项税额

两者的差额8,695.65是因国家降低税率而减少节约的税款这个减少的税款的归属有三种不同的观点一是计入营业外收入二是计入其他收益三是计入主营业务收入

我们梳理一下营业外收入其他收益科目的核算内容

根据会计准则?#21335;?#20851;规定营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入营业外收入并不是由企业经营耗费所产生?#27169;?#19981;需要企业付出代价实际上是一?#25191;?#25910;入不可能也不需要与有关费用进行配?#21462;?/p>

其他收益科目核算与企业日常活动相关但不宜确认收入或冲减成本费用的政府补助而政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产

从上述核算内容可以看出减少节约的增值税计入营业外收入和其他收益均不合适正确的方法是计入主营业务收入

正确的会计处理如下

借应交税费待转销项税额 160,000

贷应交税费应交增值税销项税额 151304.35

主营业务收入 8,695.65

根据公开资料目前全世界征收增值税的国家和地区近180多个税率水平从5%至27%不等调整后我国目前税率处于中等偏下水平

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责编chenjing
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