233网校- 中级会计师中级会计师

资讯
您现在的位置233网校>中级会计师考试>考试资讯>行业新闻

这20个最受关注的增值税改革问题终于有官方解答了

来源国家税务总局 2019年4月23日

深化增值税改革是2019年减税降费的重头戏?#20445;?月1日深化增值税改革正式实施为进一步做好深化增值税改革政策解读和宣传辅导4月19日上午国家税务总局以解读深化增值税改革政策为主题开展在线访谈活动国家税务总局货物和劳务税司副司长就深化增值税改革政策有关问题与网友在线交流以下20个常见问题值得大家关注

关于国内旅客运输服务抵扣

1[网友5643452] 我公司是一般纳税人2019年4月上旬派出了一批技术人员赴德国考察学习请问我公司为考察团购买的国际机票能否抵扣进项税额

解答不可以财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告?#32602;?#36130;政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号以下简称39号公告?#20445;?#35268;定纳税人购进国内旅客运输服务其进项税额允许从销项税额中抵扣

按照?#20013;?#35268;定国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策未缴纳增值税因此你公司购进的国际旅客运输服务不能抵扣进项税额

2[网友5632] 除了增值税专用发票和增值税电子普通发票外是否只有注明旅客身份信息的客票才能作为进项税额抵扣凭证只注明旅客姓名未注明身份证件号码的客票能否抵扣进项税额

解答按照39号公告规定纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票和增值税电子普通发票的暂允许以注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单铁路车票公路和水路等其他客票作为进项税额抵扣凭证

由于部分客票票面样式不统一票面记载旅客身份信息的内容也不尽相同实际操作中只要是通过实名制购票方式购买并注明旅客姓名或身份证件号码的就属于按规定注明旅客身份信息的票证可以计算抵扣进项税额

3[网友556226] 我公司是一般纳税人2019年4月8日派工程师从北京去杭州出差取得往返的航空运输电子客票行程单注明票价3520元燃油附加费20元民航发展基金100元请问我公司可抵扣的进项税额是多少

解答39号公告规定纳税人购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的按照下列公式计算进项税额

航?#31456;?#23458;运输进项税额=票价+燃油附加费£1+9%9%

你公司取得的航空运输电子客票行程单依照票面注明的票价和燃油附加费按规定计算进项税额但民航发展基金不能计算抵扣按照上述公式计算你公司可抵扣进项税额=3520+20£1+9%9%=292.29元

4[网友523672] 我集团有每年组织职工在国内疗养的惯例2019年4月1日后因职工疗养支付的机票或火车票可以抵扣吗

解答增值税暂行条例规定用于简易计税方法计税项目免征增值税项目集体福利或者个人消费的购进货物劳务服务无形资产和不动产的进项税额不得从销项税额中抵扣

你集团组织职工疗养属于集体福利购买的机票或火车票对应的进项税额不得从销项税额中抵扣

5[网友557278] 我公司即将于4月下旬举办一场招商会作为主办方我公司计划统一负担客户及嘉宾的来回路费现在有个疑问我们取得的机票和高铁车票能否抵扣进项税

解答不能客户?#22270;?#23486;不属于你公司员工你公司承担的这部分国内旅客运输费用其进项税额不能从销项税额中抵扣

关于加计抵减

6[网友532434] 我公司是2019年4月3日成立的一家咨询公司设立时直接登记为一般纳税人对这次推出的加计抵减政策非常?#34892;?#36259;如果我公司4月5月6月均有销售收入且?#21335;?#26381;务销售额占比没有超过50%但是5月6月7月的?#21335;?#26381;务销售额占比超过50%是否能适用加计抵减政策

解答按照39号公告规定2019年4月1日后设立的纳税人自设立之日起3个月的?#21335;?#26381;务销售额占全部销售额的比重超过50%的自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策

因此你公司应以2019年4-6月的销售额确定是否适用加计抵减政策如果4-6月的?#21335;?#26381;务销售额占比未超过50%那么2019年当年不能适用加计抵减政策2020年以后每年可以根据上年度的销售额情况确定当年是否可以适用加计抵减政策

7[网友555512] 加计抵减政策规定的纳税人确定适用加计抵减政策后当年内不再调整?#20445;?#26159;指自然年度不再调整还是12个月内不再调整

解答按照39号公告规定当年内不再调整?#31508;?#25351;一般纳税人确定适用加计抵减政策后一个自然年度内不再调整而不是12个月内不再调整纳税人下一个自然年度是否适用加计抵减政策根据上一年度的销售额计算确定

8[网友554145] 请问我公司如果有未抵减完的加计抵减额能否申请留抵退税

解答不可以加计抵减政策属于税收优惠按照一般纳税人当期可抵扣进项税额的10%虚拟计算出一个额度用于抵减一般计税方法下的应纳税额加计抵减额并不是纳税人的进项税额不计入留抵税额未抵减完的当期可抵减加计抵减额可结转下期继续抵减不能申请留抵退税

9[网友59581] 我公司是一家会展服务公司符合加计抵减政策规定的条件请问我公司是否需要到税务机关办理?#36212;中?#25165;?#19978;?#21463;加计抵减政策

解答不需要办理?#36212;中?#25353;照14号公告规定适用加计抵减政策的生产生活性服务?#30340;?#31246;人在年度首次确认适用加计抵减政策时通过电子税务局或前往办税服务厅提交适用加计抵减政策的声明?#32602;?#24403;年度内即可适用加计抵减政策

10[网友59519] 如果我公司2019年已适用加计抵减政策但2019年?#21335;?#26381;务销售额占比没有超过50%2020年不再享受加计抵减政策那么我公司2019年已计提加计抵减额的进项税额在2020年发生进项税额转出时是不是需要在2020年继续核算加计抵减额的变动情况

解答是的39号公告规定加计抵减政策执行到期后纳税人不再计提加计抵减额结余的加计抵减额停止抵减因此在政策到期前纳税人应核算加计抵减额的变动情况如果你公司2019年有结余的加计抵减额可以在2020年继续抵减已计提加计抵减额的进项税额在2020年发生进项税额转出时需要相应调减加计抵减额

关于不动产抵扣

11[网友53522] ?#19994;?#20301;2018年12月在某园区购置了一栋办公楼取得增值税专用发票当期已抵扣60%的不动产进项税额请问剩余40%未抵扣的不动产进项税额能否在2019年12月所属期申报抵扣

解答可以39号公告规定自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣此前按照营业税改征增值税试点有关事项的规定?#32602;?#36130;税201636号印发第一条第?#27169;?#39033;第1点第二条第一项第1点的规定?#24418;?#25269;扣完毕的待抵扣进项税额可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣

你单位?#24418;?#25269;扣完毕的40%的不动产进项税额可自2019年4月税款所属期起自行选择任一月份从销项税额中一次性抵扣

12[网友55632] ?#19994;?#20301;2018年9月对材料仓库进行了扩建于2019年2月竣工验收并取得增值税专用发票扩建后增加材料仓库的原值超过50%已按规定将60%的不动产进项税额从销项税额中抵扣当前尚有40%的不动产进项税额未抵扣请问?#19994;?#20301;能否在2019年4月5月所属期分两次抵扣剩余40%的不动产进项税额

解答不可以39号公告规定自2019年4月1日起纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣此前按照营业税改征增值税试点有关事项的规定?#32602;?#36130;税201636号印发第一条第?#27169;?#39033;第1点第二条第一项第1点的规定?#24418;?#25269;扣完毕的待抵扣进项税额可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣

你单位在2019年3月31日前?#24418;?#25269;扣的40%的不动产进项税额自2019年4月税款所属期起需一次?#28304;?#38144;项税额中抵扣

关于留抵退税

13[网友53444] 我是一家商贸公司的会计我公司2019年1月成立4月登记为一般纳税人应该如何计算增量留抵税额

解答按照39号公告规定增量留抵税额是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额

你公司2019年3月?#36164;?#23567;规模纳税人当期期末留抵税额为0因此你公司自2019年4月起若有期末留抵税额即为增量留抵税额

14[网友52789] 我公司目前的信用等级为M级再过六个月可能调整至B级如果满足其他留抵退税条件我公司能够在六个月后申请留抵退税吗还是需要成为B级纳税人后连续六个月满足条件才能申请留抵退税

解答39号公告规定同时符合以下条件的纳税人可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额

1.自2019年4月税款所属期起连续六个月按季纳税的连续两个季度增量留抵税额均大于零?#19994;?#20845;个月增量留抵税额不低于50万元

2.纳税信用等级为A级或者B级

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税出口退税或虚开增值税专用发票情形的

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的

5.自2019年4月1日起未享受即征即退?#26085;?#21518;返退政策的

你公司在申请留抵退税时满足上述条件就可以向主管税务机关申请退税不需要成为A级或B级纳税人后再连续六个月满足条件才能申请留抵退税

15[网友576211] 我公司有出口业务请问如?#38382;?#29992;留抵退税政策

解答39号公告规定纳税人出口货物劳务发生跨境应税行为适用免抵退税办法的办理免抵退税后仍符合退还公告规定条件的可以申请退还留抵税额适用免退税办法的相关进项税额不得用于退还留抵税额

你公司可对照上述规定适用留抵退税政策

16[网友5t134] 根据去年的经营情况预计我公司2019年4-9月符合留抵退税条件可于10月份申请退税假如取得退税后我公司又产生新的留抵税额能否继续适用留抵退税政策

解答39号公告规定同时符合以下条件的一般纳税人可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额

1.自2019年4月税款所属期起连续六个月按季纳税的连续两个季度增量留抵税额均大于零?#19994;?#20845;个月增量留抵税额不低于50万元

2.纳税信用等级为A级或者B级

3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税出口退税或虚开增值税专用发票情形的

4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的

5.自2019年4月1日起未享受即征即退?#26085;?#21518;返退政策的

同时39号公告规定纳税人取得退还的留抵税额后应相应调减当期留抵税额再次满足退税条件的可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额但上述第1点规定的连续期间不得重复计算

因此一般纳税人取得退还的留抵税额后又产生新的留抵税额要重新按照上述条件进行判断特别要注意的是连续六个月增量留抵税额均大于零的条件中连续六个月?#31508;?#19981;可重复计算的你公司应根据自2019年10月份起的?#25105;?#36830;续六个月留抵税额情况再次确定是否适用留抵退税政策

关于发票开具及填报

17[网友5752] 我出版社2019年2月开具了一张增值税专用发票购买方已于3月份申报抵扣4月份该项业务发生了销售退回我出版社应如何开具红字发票

解答按照国家税务总局关于红字增值税发票开具有关问题的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2016年第47号规定一般纳税人开具增值税专用发票后发生销售折让中止或者退回等情形需要开具红字专用发票的如果购买方取得专用发票已用于申报抵扣的或者购买方取得专用发票?#20174;?#20110;申报抵扣但发票联或抵扣联无法退回的由购买方按规定在增值税发票管理系统中填开并上传开具红字增值税专用发票信息表?#32602;?#38144;售方根据购买方开具的开具红字增值税专用发票信息表开具红字发票

按照14号公告规定一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%10%适用税率开具的增值税发票发生销售折让中止或者退回等情形需要开具红字发票的按照原适用税率开具红字发票

你出版社可以按照上述规定开具红字发票

18[网友5651] 销售方本月为我公司补开了10%税率的增值税专用发票我公司是否可以抵扣

解答14号公告规定纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为需要补开增值税发票的应当按照原适用税率补开

因此你公司本月取得销售方补开的10%税率的增值税专用发票可以按照?#20013;?#35268;定抵扣进项税额

19[网友21356] 我司3月份采购一项设?#31119;?#24403;月到货安装并投入使用由于我司四月份完成全部付款供应商在四月份开具16%的发票我司取得发?#31508;?#21542;不能抵扣如何理解纳税人申报适用16%10%等原增值税税率应税项目时按照申报表调整前后的对应关?#25285;?#20998;别填写相关栏次?#20445;?/p>

解答你公司取得16%的增值税专用发票可以抵扣根据15号公告纳税人申报适用16%10%原增值税税率应税项目时应根据销售的是货物或者服务将金额税额分别计入增值税纳税申报表附列资料一相应栏次其中16%税率对应填入第1行13%税率的货物及加工修理修配劳务或者第2行13%税率的服务不动产和无形资产对应列次10%税率对应填入第3行9%税率的货物及加工修理修配劳务或者第4行9%税率的服务不动产和无形资产对应列次

20[网友5gj137] ?#19994;?#20301;是从事技术服务的小规模纳税人已选择自行开具增值税专用发票4月10日?#19994;?#20301;转让了一间商铺请问我们可以就这项业务自行开具增值税专用发票吗

解答不可以按照国家税务总局关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告?#32602;?#22269;家税务总局公告2019年第8号规定纳入自行开具增值税专用发票试点范围的小规模纳税人已选择自行开具增值税专用发票的销售其取得的不动产需要开具增值税专用发票的仍应按照有关规定向税务机关申请代开

本文转载自国家税务总局 如有侵权请联系删除

考试那么难这份中级会计通关资?#20064;?#35831;收下>>

推荐会计人收藏2019最新增值税税率表 最全最实用

推荐国家税务总局减税降费疑难问题50答

233网校中级会计师2019年招生启动名师助你直击命题核?#27169;?#39640;效过3科点击听课>>

责编xiaojm

免费题库
通关方案

教材知识点360精讲
环环锁分科学助通关

强化全3科核心考点
精讲考题覆盖重难点

攻?#22235;?#28857;形成知识体系
考前查缺补漏快速提分

免费试听立即报名

重点活动
˫ɫ򿪽
x
登录

新用户注册领取课程礼包

立即注册
app下载

百万考生备考神器

意见反馈 返回顶部